Doradztwo przyjazdowe dla obcokrajowców posiadających dochody w Niemczech

Ograniczeni podatnicy są opodatkowani w Niemczech tylko od swoich krajowych dochodów. Nie mogą oni korzystać z wielu ulg podatkowych (podstawowa ulga podatkowa, dzielona stawka podatkowa, ulga podatkowa na dzieci itd.), ponieważ są one oparte na osobistej zdolności podatnika z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym (zasada dochodu światowego).

Niemcy zawarły ogólnoświatową sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Istnieją jednak państwa, z którymi nie zawarto umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W takich przypadkach w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania można stosować wyłącznie krajowe przepisy dotyczące zaliczania lub wytyczne administracyjne, takie jak dekret w sprawie działalności zagranicznej (Auslandstätigkeitserlass).

Podatnicy nie podlegający ograniczeniom z osobami na utrzymaniu w innych krajach UE/EOG są traktowani tak samo jak krajowi podatnicy nie podlegający ograniczeniom na podstawie szeregu specjalnych przepisów (§1a ustawy o podatku dochodowym).

Należą do nich:

• Zastosowanie stawki podatku od podziału majątku dla małżonków mieszkających za granicą, pod warunkiem, że nie pozostają w trwałej separacji.
• Uwzględnienie świadczeń alimentacyjnych na rzecz małżonka pozostającego w separacji lub rozwiedzionego (real splitting).

Dla podatników z ograniczonym obowiązkiem podatkowym istnieją przepisy dotyczące wprowadzenia odliczenia podatkowego w wysokości 15 % - 30 % przez płatnika od określonych dochodów. Odliczenie podatkowe musi być zasadniczo dokonywane w przypadku zagranicznych podatników, którzy osiągają określone dochody. Podatek odliczany jest zazwyczaj w oparciu o obrót, ponieważ koszty związane z dochodem nie zawsze odgrywają rolę w tej procedurze. Możliwe jest jednak odliczenie kosztów poprzez złożenie wniosku do Federalnego Centralnego Urzędu Skarbowego (procedura zwrotu podatku) lub opcja oszacowania dla ograniczonych podatników z krajów UE/EOG.